Instrumentos Financeiros
Instrumentos Financeiros: Conceito
Instrumentos financeiros são contratos que geram ativos financeiros para uma entidade e passivos financeiros ou instrumentos de patrimônio líquido para outra. Podem ser classificados em: primários (ações, títulos de dívida) e derivativos (futuros, opções, swaps).
Classificação Contábil (CPC 48/IFRS 9)
Os instrumentos financeiros são mensurados conforme sua natureza:
- Amortizado custo: Ativos com fluxos de caixa fixos e intenção de manter até o vencimento (ex: títulos de dívida).
- Valor justo através do PL: Instrumentos de patrimônio líquido não negociados (variações reconhecidas diretamente no PL).
- Valor justo através do resultado: Derivativos e ativos para negociação (variações afetam o resultado).
Principais Instrumentos
- Ações: Representam participação no capital social.
- Títulos de dívida: CDBs, debêntures, letras financeiras.
- Derivativos: Usados para hedge ou especulação.
Reconhecimento e Mensuração
Devem ser reconhecidos inicialmente pelo valor justo + custos de transação. A mensuração posterior varia conforme a classificação (amortizado custo ou valor justo).
Provações e Perdas
Perdas esperadas por deterioração são reconhecidas conforme modelo de três estágios (CPC 48):
- Risco baixo: Provisão para 12 meses.
- Risco significativo: Provisão para vida útil.
- Inadimplência: Juros suspensos.
Questões Chave para Concursos
- Diferença entre amortizado custo e valor justo.
- Tratamento de derivativos e hedge accounting.
- Cálculo de provisões para perdas.
- Impacto no PL vs. Resultado.