Questões de Evidência de Auditoria (Auditoria)

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A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevantes.
Com relação às evidências de auditoria, considerando os preceitos da NBC TA 500, assinale a alternativa correta.

  • A A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente na entidade é maior do que a confiabilidade de evidência obtida de fontes independentes de fora da entidade, quando os controles relacionados das fontes internas e externas são equivalentes e efetivos.
  • B A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de controle) é tão confiável quanto a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência ou dedução lógica (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle).
  • C A evidência de auditoria em forma de documentos em mídia eletrônica é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos).
  • D A evidência de auditoria fornecida por documentos originais não é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por documentos digitalizados, pois a confiabilidade desses formatos de documentos pode ser garantida por adequados procedimentos de controles.

No âmbito da Administração Pública federal, a atividade de auditoria interna é orientada pelo Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, da Controladoria‑Geral da União (CGU). Com base nesse documento, julgue o item.

As evidências de auditoria obtidas por meio de indagação são consideradas, por si só, suficientes e adequadas para fundamentar a opinião do auditor.

  • Certo
  • Errado

No âmbito da Administração Pública federal, a atividade de auditoria interna é orientada pelo Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, da Controladoria‑Geral da União (CGU). Com base nesse documento, julgue o item.

A evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta de terceiro (a parte que confirma) deve se apresentar na forma escrita (impressa, eletrônica ou em outra mídia). A depender das circunstâncias, pode ser mais confiável que a evidência gerada internamente pela unidade auditada, haja vista provir de fonte independente. 

  • Certo
  • Errado

Acerca da construção de uma matriz de achados, assinale a alternativa correta:

  • A No campo “Critério” deve ser registrado o achado de maior relevância, identificado na fase de execução.
  • B No campo “Causas” devem ser registrados os padrões usados para determinar se o objeto auditado atinge, excede ou está aquém do desempenho esperado.
  • C O resultado da aplicação dos métodos de análise de dados e seu emprego na produção de evidências deve constar no campo “Evidências e análises”.
  • D O nome e cargo da autoridade a quem deve se dirigir o relatório gerado pela matriz de achados deve ser registrado no campo “Encaminhamento”.
  • E As consequências relacionadas às causas e aos achados correspondentes devem ser registradas no campo “Resultado”.

De acordo com o Manual de Auditoria Operacional do Tribunal de Contas da União (TCU), edição 2020, evidências são informações obtidas durante a auditoria e usadas para fundamentar os achados. Acerca do tema, assinale a alternativa correta:

  • A As evidências devem ser colocadas na matriz de responsabilização na medida em que forem sendo coletadas.
  • B Suficiência é a medida de qualidade da evidência, ou seja, o quanto ela é relevante, válida e confiável.
  • C Uma evidência é confiável quando for sustentada por dados provenientes de uma única fonte, independentemente se os mesmos resultados podem ser obtidos quando repetidos os procedimentos.
  • D A evidência testemunhal é mais confiável que a evidência documental, assim como a evidência obtida da administração da entidade auditada é mais confiável que a obtida de uma terceira parte.
  • E Pode-se dizer que haverá uma necessidade maior de evidências mais robustas na medida em que também for maior a materialidade do objeto auditado, o risco de auditoria e o grau de sensibilidade do auditado a determinado assunto.