Questões de Testes de Auditoria (Auditoria Governamental)

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No planejamento de um trabalho de auditoria, os procedimentos de auditoria são definidos considerando o objetivo, a natureza e o escopo do trabalho, análises preliminares e uma série de características do objeto auditado. Na busca por evidências para fundamentar a formação da opinião do auditor, os procedimentos são realizados com diferentes finalidades.

Assim, quando a finalidade é avaliar se o desenho dos controles é adequado aos riscos inerentes que pretendem mitigar, devem ser realizados testes:

  • A analíticos;
  • B de detalhes;
  • C substantivos;
  • D de aderência;
  • E de observância.

Nos trabalhos de auditoria, os procedimentos de revisão analítica auxiliam na identificação de áreas prioritárias ou áreas com problemas, em que o auditor deverá concentrar mais atenção. Considera-se ainda que os procedimentos de revisão analítica:

I. são exigidos na visita preliminar e facultativos em outras etapas do trabalho;
II. devem ser efetuados antes dos testes das contas patrimoniais e de resultado;
III. devem considerar mudanças na aplicação de um princípio contábil.

Está correto somente o que se afirma em:

  • A I;
  • B III;
  • C I e II;
  • D I e III;
  • E II e III.

A obtenção e o tratamento de dados e informações são cruciais para o sucesso de uma auditoria e não devem ser realizados sem o uso de técnicas apropriadas. Nesse contexto, durante um trabalho de auditoria, um auditor foi requisitado para analisar um conjunto de documentos e verificar a sua autenticidade e as bases e a metodologia de sua elaboração.

Na busca de evidências documentais nesse trabalho, o auditor deve:

  • A focar em documentos elaborados internamente pela entidade auditada;
  • B priorizar a realização de testes de detalhes nos documentos;
  • C restringir a amostra de documentos a serem analisados de acordo com o tempo disponível da auditoria;
  • D revisar analiticamente o fluxo de informações inseridas no documento;
  • E solicitar indagação escrita dos responsáveis pela elaboração do conjunto de documentos.

Ao aplicar testes nas operações realizadas em uma entidade do setor público ocorridas no exercício financeiro de 2021, um auditor constatou que a contrapartida do ingresso de recursos no ativo, oriundo da obtenção de receitas com operações de crédito (empréstimos), foi incorretamente registrada em uma conta contábil de variação patrimonial aumentativa.
Como o valor é relevante, o auditor apontou em seu relatório que:

  • A O total do passivo da entidade do setor público está superavaliado.
  • B O total do ativo da entidade do setor público está subavaliado.
  • C O resultado orçamentário do exercício da entidade do setor público está superavaliado.
  • D Não há impacto nas demonstrações contábeis da entidade do setor público.
  • E O resultado patrimonial do exercício da entidade do setor público está superavaliado.

A NBC TI 01 define que Imagem relacionada à questão do Questões Estratégicas visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e Imagem relacionada à questão do Questões Estratégicas visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
As lacunas I e II referem-se aos procedimentos de auditoria denominados, respectivamente,

  • A papéis − arquivos de trabalho
  • B sistemas de prevenção à fraude − sistemas de prevenção ao erro
  • C planejamentos − sistemas de prevenção de riscos de auditoria
  • D testes de observância − testes substantivos
  • E investigações − confirmações